【ボーダーライン上の『市町村民税所得割額』は『ふるさと寄付金』で減額調整】 [暮らしのお金]
2019年1月6日追記
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この記事の目次
この記事は全３ページで構成されています。この記事は３ページ目です。
【 所得制限の事前予測プロセスと簡易判定 高校授業料無償化・就学支援金の詳細】では源泉徴収票と確定申告書を利用した簡易的な所得制限のシミュレーションをご紹介しました。
今回は所得制限の基準となる『市町村民税所得割額』を正確に計算する方法をご紹介したいと思います。
所得制限ボーダーライン上にあると思われる世帯の方は注目です！
また、所得制限判定は入学後、学年ごとに毎年行われます。
この記事をご参照して頂ければ、毎年、年末調整や確定申告が完了したらご確認いただけますので、是非『保存版』としてご活用頂けたら幸いです。
今回は所得制限の基準となる『市町村民税所得割額』を正確に計算する方法をご紹介したいと思います。
所得制限ボーダーライン上にあると思われる世帯の方は注目です！
また、所得制限判定は入学後、学年ごとに毎年行われます。
この記事をご参照して頂ければ、毎年、年末調整や確定申告が完了したらご確認いただけますので、是非『保存版』としてご活用頂けたら幸いです。
≪2016年11月12日追記≫
私の運営しているもう一つのブログ『SHARE-NOTE シェアノート』にてふるさと納税を利用した所得制限回避策についてご説明しています。良かったらこちらもご参考にして下さい。
⇒ 高校受験を控えた家庭が年末までに「ふるさと納税」を済ませておきたい理由とは？
私の運営しているもう一つのブログ『SHARE-NOTE シェアノート』にてふるさと納税を利用した所得制限回避策についてご説明しています。良かったらこちらもご参考にして下さい。
⇒ 高校受験を控えた家庭が年末までに「ふるさと納税」を済ませておきたい理由とは？
〔５〕『課税所得』を計算する
とで計算した結果を集計するだけの作業です。課税所得金額＝総所得金額－所得控除額
今まで見てきた例で計算してみましょう。
「普通の引き算」です。計算結果については特に説明するまでもありません。
ちなみにお気づきかとは思いますが、今回の例では確定申告書と源泉徴収票に記載されていた『所得控除』の内容は全く同じものですので『課税所得金額』は『総所得金額』の差のみです。
尚、税率を掛け算する前の正式な『課税所得金額』は千円未満の端数を切り捨てにしますので、以下の様になります。
（確定申告書の例）
５,８２７,９８３円
⇒ ５,８２７,０００円
（源泉徴収票の例）
４,７１３,２８８円
⇒ ４,７１３,０００円
〔６〕『市町村民税所得割額（税額控除前）』を計算する
市町村民税所得割の税率は６％です。で計算した『課税所得』に６％を掛け算するだけです。
市町村民税所得割額（税額控除前）＝ 課税所得金額 × ６％
市町村民税所得割額の計算では所得税の様な『累進課税制度』は導入されていません。
従いまして課税所得の大小にかかわらず一律６％の税率を掛け算します。
〔７〕『税額控除』を計算する
『税額控除』とはその言葉通り「算出された税額」から控除できる項目を言います。『所得控除』が税率を掛け算する前の『所得』から控除して結果として税額を「安く」するのに対して、『税額控除』は税率を掛け算した後の税額から直接控除します。
税額控除には『調整控除』、『住宅ローン控除』、『寄付金控除』、『配当控除』、『配当割額控除・株式等譲渡所得割額控除』『外国税額控除』などがあります。
【重要事項！！】
『寄付金控除』 自分の意志が税額に反映する唯一の項目
『寄付金控除』 自分の意志が税額に反映する唯一の項目
事業所得がある個人事業者等の方は別ですが、一般のサラリーマンなどにとっては収入や各種控除項目はほとんどの項目が『自分の意志でコントロール不能』です。
しかし『寄付金控除』は寄付額という自分の意志が反映しやすい金額が計算の基礎となっていますので、仕組みを理解すると非常に有効なアイテムとなります。
特に！
『ふるさと寄付金』という地方自治体への寄付の制度を利用すると寄付した額から２千円を控除した全額を控除できるので非常に有効な『市町村民税所得割額の圧縮』の アイテムとなります。
詳しくは『寄付金控除』の項目をご参照下さい。
⇒ 『寄付金控除』の項目へジャンプ
〔７－１〕 『調整控除』を計算する
『調整控除』とは？
税源移譲により、住民税（市町村民税と都道府県民税の合計額）と所得税の税率が変更となりましたが、所得税と住民税では、扶養控除や配偶者控除など「人的控除額の差」があります。そのため、同じ収入金額でも市県民税の課税所得金額は所得税の課税所得金額よりも大きくなってしまいます。税源移譲をする際に市町村民税の税率を引き上げた場合、単純に所得税の税率を引き下げただけでは、税負担が増えてしまうことになります。この負担増部分を調整するために市町村民税では「税額控除」という形で減税措置がもうけられました。この税額控除を調整控除といいます。
個人的には、
「こんなややこしい控除項目を作るくらいなら基準を所得税と市町村民税で統一すりゃあいいじゃねぇか！」
って思いますが、法律がこうなっている以上仕方ありません。計算はこれに従ってやりましょう。
『調整控除』の算定方法
１．課税所得金額が２００万円以下の場合◎次の（ア）（イ）いずれか少ない方の金額の３％
（ア）人的控除額の差の合計額 （イ）市町村民税の課税所得金額
２．課税所得金額が２００万円超の場合
◎｛人的控除額の差の合計額－（課税所得金額 － ２００万円）｝× ３％
ただし、この額が１,５００円未満の場合は１,５００円
ちょっと判りにくいかもしれませんので実例で見ていきましょう。
まずは下の表で『人的控除額の差』って何を指しているのか？そして実際のところいくらになるのかを確認して下さい。
| 所得控除 | 市県民税 | 所得税 | 差額 | |
|---|---|---|---|---|
| 障害者控除 | 特別 | 30万円 | 40万円 | 10万円 |
| 同居特別 | 53万円 | 75万円 | 22万円 | |
| 普通 | 26万円 | 27万円 | 1万円 | |
| 寡婦控除 | 特別 | 30万円 | 35万円 | 5万円 |
| 一般 | 26万円 | 27万円 | 1万円 | |
| 寡夫控除 | 26万円 | 27万円 | 1万円 | |
| 勤労学生控除 | 26万円 | 27万円 | 1万円 | |
| 配偶者控除 | 老人 | 38万円 | 48万円 | 10万円 |
| その他 | 33万円 | 38万円 | 5万円 | |
| 扶養控除 | 老人 | 38万円 | 48万円 | 10万円 |
| 同居老人 | 45万円 | 58万円 | 13万円 | |
| 特定 | 45万円 | 63万円 | 18万円 | |
| その他 | 33万円 | 38万円 | 5万円 | |
| 配偶者特別控除 | 38万円超40万円未満 | 33万円 | 38万円 | 5万円 |
| 40万円以上45万円未満 | 33万円 | 36万円 | 3万円 | |
| 基礎控除 | 33万円 | 38万円 | 5万円 | |
『調整控除』の具体的算出
まず最初にやることは『調整控除』の算出方法は『課税所得の金額』によって異なる点に着目して、２つあるうちの『どちらの算出方法による』のかを確認します。で計算した通り、今回の例の課税所得は以下の通りです。
（確定申告書） ５,８２７,９８３円 ⇒ ５,８２７,０００円
（源泉徴収票） ４,７１３,２８８円 ⇒ ４,７１３,０００円
つまりどちらも課税所得は２００万円超ですので、算定方法は以下の算式によります。
◎｛人的控除額の差の合計額－（課税所得金額－２００万円）｝×３％
今までの具体例で確定申告書による例と源泉徴収票による例において『所得控除』は全く同一であることをお伝えしました。
で総括した一覧を見てみましょう。但し、『人的控除』以外はここでは無視します。
今回の例では『人的控除』は、
（１０）配偶者控除、（１２）特定扶養親族の扶養控除、（１３）基礎控除の３つが該当し、その差額はそれぞれ５万円、１８万円、５万円となり、『人的控除額の差の合計額』は２８万円となります。
式に当てはめると『調整税額』は以下の通りとなります。
（確定申告書） ｛２８０,０００円－（５,８２７,０００円－２,０００,０００円）｝×３％
＜１,５００円
∴ １,５００円
（源泉徴収票） ｛２８０,０００円－（４,７１３,０００円－２,０００,０００円）｝×３％
＜ １,５００円
∴ １,５００円
〔７－２〕 『住宅ローン控除』を計算する
住宅ローン控除は元々所得税だけに認められ市町村民税所得割額の算定には考慮されない税額控除でしたが、国税の地方税への税源移譲によって制度が変更になりました。具体的には住宅ローン控除で控除できる税額控除の金額は限度額まで優先して所得税から控除されますが、所得税だけでは控除しきれない場合には、税源移譲前の所得税であれば控除できたであろう一定の金額まで市町村民税所得割額から控除できるようになりました。
裏を返せば住宅ローン控除を控除した後の所得税が『ゼロ』でない場合には全額所得税で控除し切れていることになりますので、市町村民税において控除できる『税額控除』はないということになります。
確定申告書から『住宅ローン控除』を計算する
確定申告書の１枚目の左上の『税金の計算』欄を参照します。
（30）の『住宅借入金等特別控除』の欄に金額が記載されていれば所得税からこの金額だけ控除されたことになります。
そして（38）の『差引所得税額』に金額が記載されていれば『住宅ローン控除』の控除額は全額所得税にて控除し切れているため市町村民税から控除できる金額は残っていませんので市町村民税所得割額計算における『住宅ローン控除』の金額はゼロということになります。
もし（38）の『差引所得税額』に金額がゼロの場合には、年末調整で住宅ローン控除の計算がされていれば『源泉徴収票』の以下の欄を参照します。
源泉徴収票には丁寧に「市町村民税所得割額でいくら控除可能か」を記載してくれていますので、それを転記します。
もし給与所得が無い方や年末調整で住宅ローン控除の控除を行っていない方は確定申告書に添付されているこちらの書類を参照します。
上記の金額が住宅ローン控除で控除可能な限度額を表わしています。確定申告書の（30）の『住宅借入金等特別控除』の欄の金額とこの限度額の差額が市町村民税所得割額の計算において控除可能な金額となります。
今回の例では所得税額はゼロではなく住宅ローン控除は所得税で限度額全額が控除し切れていますので、控除額ゼロとなります。
源泉徴収票から『住宅ローン控除』を計算する
年末調整で住宅ローン控除の計算がされていれば『源泉徴収票』の以下の欄を参照します。
源泉徴収票には丁寧に「市町村民税所得割額でいくら控除可能か」を記載してくれていますので、それを転記します。
今回の例では可能額はゼロとなっていますので、住宅ローン控除は所得税で限度額全額が控除し切れていますので、控除額ゼロとなります。
〔７－３〕 『寄付金控除』を計算する
寄附金税額控除とは、地方自治体や一定の団体等に対して2,000円を超える寄附金を支払った場合にその支払額に応じて一定の金額を税額から控除できるものです。寄付金の種類と税額控除（東京都の例）
| 寄付金の種類 | 寄付金税額控除 |
| ①ふるさと寄附金（地方自治体への寄付金） | 基本控除額（6％）＋特例控除額 |
| ②東京都共同募金会及び日本赤十字社（東京都支部）への寄付金 | 基本控除額（6％） |
| ③都道府県又は区市町村が条例で指定した寄付金※ | 基本控除額（6％） |
〔ご注意〕
なお、この控除の対象となる寄付金は条例で規定されています。
上記の表は東京都の例ですが、対象寄付金は各市町村により条例で定めていますのでお住まいの市町村の公式サイトなどで詳細を確認するようにして下さい。
（１） 計算方法
〔寄附金控除額〕＝〔基本控除額〕＋〔特別控除額〕〔基本控除額〕
（対象となる寄付金すべてに適用）
- その年中に支払った寄付金のうち寄付金控除の対象の合計額を集計します‥‥（Ａ）
- 総所得金額の３０％を計算します ‥‥（Ｂ）
- 上記の（Ａ）と（Ｂ）を比較して低い方を「計算の基礎」とします ‥‥（Ｃ）
- {（Ｃ）－２,０００円} × ６％
〔特別控除額〕
（ふるさと寄附金のみに適用）
- （ふるさと寄附金の合計額－２,０００円） × （９０％－所得税の税率 × １.０２１） × ３／５
（２） 申告方法
個人の住民税（市町村民税及び都道府県民税）の申告は基本的に『前年の所得税の申告』に基づいて行いますので、『住民税特有の申告』は行いません。所得税の寄付金控除（所得控除）の適用を受ける場合には確定申告する必要があります。
そして住民税の寄附金控除（税額控除）はこの『前年の所得税の確定申告』に基づいて行われます。
従って前年に所得税の確定申告を行っていれば『基本的に』特別に手続きをする必要はありません。
しかし、『所得税の寄附金控除は不要だけど住民税では寄付金控除』を受けたい場合には、市町村への住民税申告することにより適用を受けることができます。
手続きに関しては市町村ごとに異なりますので各自治体に確認が必要です。
（３） 〔寄附金控除：特別控除枠〕『ふるさと寄附金』の控除の仕組みについて
ふるさと寄附金支払額による特別控除額算定はちょっと何だか判りづらい計算式になっていますね。その意味を簡単に解説したいと思います。
- （ふるさと寄附金の合計額－２,０００円）×（９０％－所得税の税率×１.０２１）×３／５
左側の（ふるさと寄附金の合計額－２,０００円）は２,０００円を超える支払部分に対して寄附金控除を適用するために２,０００円を差し引いているだけですね。
２,０００円以下の寄付金しか支払っていない場合には寄附金の基礎控除部分はゼロとなります。
真ん中の ×（９０％－所得税の税率×１.０２１）は何を計算しているかと言うと…
結局のところ、所得税と住民税の合計で『支払ったふるさと寄附金全額』を納税額から控除するための計算式なわけです。
『所得税の税率 × １.０２１』 は所得税のほかに『復興特別所得税』があるので、その税率である『所得税×２.１％』を加味した『所得税＋復興特別所得税』の税率を算出しています。
『（９０％－所得税の税率×１.０２１）』の算式は、その『所得税＋復興特別所得税』の税率を９０％から引いています。
これはいったい何を計算しているかというと住民税の計算において通常の税額控除で控除した１０％分（市町村民税が６％、都道府県民税が４％の計１０％）と所得税（復興特別所得税を含む）で控除した分で控除されていない分に相当する『率』を算出しています。
所得税率１０％とします。
『（９０％－１０％×１.０２１）』＝９０％－１０.２１％＝７９.７９％
- 『所得税及び復興特別所得税』×１０.２１％‥‥所得税確定申告で控除済
- 『住民税』×１０％ ‥‥通常の住民税の寄付金控除計算で控除済
- 『（９０％－所得税の税率 × １.０２１）』×７９.７９％ ‥‥特例で追加控除させたい率を算出している
この３つの率を合計すると『１００％』になります。
上でも記載の通り、『（９０％－所得税の税率×１.０２１）』とは支払額から２千円を差し引いた額に関して『全額税額控除させたための率を算定するための計算式』なのです。
所得税率は人によって異なるため特例で追加控除する率が一定でないためこんなややこしい算式を組んでいるわけです。
つまり『ふるさと寄付金』は『支払額から２千円を除いた金額』は全額支払う税金から控除できます。
人によって国税／地方税どちらの税金から控除するかがまちまちになるけれど、結局はどちらかの税金から全額控除できるということです。
最後の算式 『× ３／５』 は何を表わしているかというと、住民税は『市町村民税が６％、都道府県民税が４％の計１０％』なので、市町村民税分６％と都道府県民税分４％を分離してそのうち市町村民税分６％を取り出すための算式です。
結局のところ‥‥
『ふるさと寄附金』は国税・地方税いずれかから全額控除されるので、支払っても『税額控除により戻ってくる』ということです。２千円を除いては‥。
（４） お金の増減は２千円の差でも市町村民税所得割額への影響は大きい『ふるさと寄附金』
寄附金に損得勘定を持ち込むのはどうかと思いますが、今回のテーマはあくまでも『高等学校等就学支援金』のボーダーラインについてですのでお伝えしたいと思います。『ふるさと寄附金』を支払うと結果として、税額控除の金額が増えることになります。
税額控除の金額が増えるということは結果として、『高等学校等就学支援金』の所得制限の基準である『市町村民税所得割額』を減額する効果があります。
つまりは『ふるさと寄附金』支払い前の『市町村民税所得割額』で判定すると所得制限により『高等学校等就学支援金』の受給対象でない方でも『ふるさと寄附金』の支払いにより所得制限を受けなくて済むことを実現可能ということです。
〔７－４〕 『その他の税額控除』について
今回は説明を省略させて頂きます。〔７－５〕 すべての『税額控除』を合算する
『調整控除』、『住宅ローン控除』など各控除を合算します。これが『税額控除』額となります。今回の例では税額控除の金額は以下の通りとなります。
（確定申告書） １,５００円
（源泉徴収票） １,５００円
〔８〕税額控除を差し引く
長い道のりでしたが、やっと最終工程にやってきました。あとは税額控除を差し引いて終わりです。
所得割額 ＝ 所得割額（税額控除前）－ 税額控除額
今回の例では以下の様に計算できました。
最終的な税額は百円未満の端数は切捨てます。
（確定申告書） ３４８,１００円
（源泉徴収票） ２８１,２００円
〔９〕 『市町村民税所得割額（税額控除後）』を計算して完成！
高等学校就学支援金の所得制限の判定は市町村民税所得割額で判定されます。世帯における保護者の税額が合算されたうえで判定されるわけです。
例えば世帯主である夫と共稼ぎの妻の二人の収入がある場合には、夫婦の市町村民税所得割額を合算した上で基準額である３０万４,２００円未満であるかどうかを判定します。
今回計算した２つの事例が仮に専業主婦の家庭で家計が夫のみの収入で支えられていると考えるとこんな判定結果になりました。
（確定申告書）
３４８,１００円＞３０４,２００円
∴所得制限に該当
（源泉徴収票）
２８１,２００円＜３０４,２００円
∴所得制限に非該当
〔１０〕 てっとり早く市町村所得割額をシミュレーションするには‥‥
ここまで長きにわたる記事を読んでいただきありがとうございました。「さんざん長々と記事を読ませておきながらっ！」とお叱りを受けそうですが…。
2019年1月6日追記
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2019年1月6日追記
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この記事の目次
この記事は全３ページで構成されています。この記事は２ページ目です。
【 所得制限の事前予測プロセスと簡易判定 高校授業料無償化・就学支援金の詳細】では源泉徴収票と確定申告書を利用した簡易的な所得制限のシミュレーションをご紹介しました。
今回は所得制限の基準となる『市町村民税所得割額』を正確に計算する方法をご紹介したいと思います。
所得制限ボーダーライン上にあると思われる世帯の方は注目です！
また、所得制限判定は入学後、学年ごとに毎年行われます。
この記事をご参照して頂ければ、毎年、年末調整や確定申告が完了したらご確認いただけますので、是非『保存版』としてご活用頂けたら幸いです。
今回は所得制限の基準となる『市町村民税所得割額』を正確に計算する方法をご紹介したいと思います。
所得制限ボーダーライン上にあると思われる世帯の方は注目です！
また、所得制限判定は入学後、学年ごとに毎年行われます。
この記事をご参照して頂ければ、毎年、年末調整や確定申告が完了したらご確認いただけますので、是非『保存版』としてご活用頂けたら幸いです。
〔４〕所得控除額を算出する
ここから国税である所得税と地方税である市町村民税所得割額の計算過程に微妙な差が生じます。『所得控除』とは「収入から必要経費を差し引いて」計算された『所得』の合計から税金計算（税率を掛け算）する前に更に引ける『第二の経費』みたいなものと考えてもらうと良いと思います。
では、この『所得控除』にはどんなものがあるのでしょうか？
〔４－１〕 １３種類ある市町村民税所得割額の『所得控除』
所得控除には以下の１３種類があります。
〔支払った経費項目にまつわる控除〕
（１）雑損控除 （２）医療費控除 （３）社会保険料控除 （４）小規模企業共済等掛金控除 （５）生命保険料控除 （６）地震保険料控除
〔納税者本人や家族にまつわる控除：人的控除〕
（７）障害者控除 （８）寡婦（夫）控除 （９）勤労学生控除 （１０）配偶者控除 （１１）配偶者特別控除 （１２）扶養控除 （１３）基礎控除
控除の種類は所得税では認められる寄付金控除が無い程度でほぼ所得税計算の場合と同様です。適用要件もほど同様で気を付けなければならないのは控除できる金額です。
確定申告や年末調整が正しく行われていれば、確定申告や年末調整で控除した各項目を『市町村民税』の基準に基づいて計算し直すだけです。
しかしながら‥‥
実は所得税における控除額と市町村民税における控除額が一致しているものがあります。
それをまず切り分けましょう。
〔４－２〕 『所得控除の金額』が所得税と一致する控除と異なる控除
〔所得税と控除額が一致する控除〕
（１）雑損控除 （２）医療費控除 （３）社会保険料控除 （４）小規模企業共済等掛金控除
〔所得税と控除額が異なる控除〕
（５）生命保険料控除 （６）地震保険料控除 （７）寡婦（夫）控除 （８）勤労学生控除 （９）障害者控除 （１０）配偶者控除 （１１）配偶者特別控除 （１２）扶養控除 （１３）基礎控除
【重要事項！！】
『寄付金控除』は市町村民税では『税額控除』になる
『寄付金控除』は市町村民税では『税額控除』になる
国税である所得税においては『寄付金控除』は市町村民税の計算では、『所得割額』における『税額控除』となります。
つまり一定割合を計算された税額から直接控除する形で恩典を与えているわけです。
しかも！
『ふるさと寄付金』という地方自治体への制度を利用すると寄付した額から２千円を控除した全額を控除できるので非常に有効な『市町村民税所得割額の圧縮』の アイテムとなります。
詳しくは税額控除の項目をご参照下さい。
⇒ 税額控除のページへジャンプ
〔４－３〕 『確定申告書』から『所得控除』を計算する
まずは確定申告書をご用意下さい。※以下、各図はクリックすると拡大画像がご覧になれます
下の図の青線で囲まれたところが『所得控除』を計算している部分です。
ここに金額が記載されている項目を『市町村民税』の基準に照らして金額を算定します。
適用要件については所得税も市町村民税も同様ですから、金額の記載がない控除項目は基本的に無視できます。
また所得税と控除額が一致する控除項目は記載されている金額をそのまま流用できますから計算不要です。
従って計算を要するのは所得税と控除額が異なる控除項目９項目のうち、確定申告書の所得控除項目として金額の記載されている控除項目です。
上の図の例ですと‥‥
〔金額の記載がないので無視できる控除〕
（１）雑損控除 （２）医療費控除 （４）小規模企業共済等掛金控除 （７）寡婦（夫）控除 （８）勤労学生控除 （９）障害者控除
〔金額をそのまま流用できる控除〕
（３）社会保険料控除
〔計算を要する控除〕
（５）生命保険料控除 （６）地震保険料控除 （１０）配偶者控除 （１１）配偶者特別控除 （１２）扶養控除 （１３）基礎控除
お手元にご自分の（またはご家族の）確定申告書を置いて、上記の『所得控除記載欄』を見ながら確認して下さい。
また内容によっては確認に確定申告書の２枚目も必要となりますので、ご用意下さい。
ノートに表を書いて埋めていくとか、ＰＣを利用してエクセルシートなどに入力して集計してみて下さい。
〔４－４〕 『源泉徴収票』から『所得控除』を計算する
今度は給与所得のみで年末調整で年間の所得が確定する方の『所得控除額』の計算方法をご説明します。まずは源泉徴収票をご用意下さい。
下の図の青線で囲まれたところが『所得控除』を計算している部分です。
ここに金額やチェック印が記載されている項目を『市町村民税』の基準に照らして金額を算定します。
既に【 『確定申告書』から『所得控除』を計算する 】 でご説明した内容と基本的には同じです。
確定申告書は大きさが大きく上から順番に計算するスタイルになっているのに対して、源泉徴収票は大きさが小さく計算過程通りの順番に記載されていなかったり、そもそも所得控除の内訳表示がされていないものもあるため、少しデータを拾いにくいところがあります。
また、確定申告書は申告書の１枚目に計算結果、２枚目に内訳や計算過程で使用した金額が記載されていますが、源泉徴収票は１枚に凝縮して記載されています。
〔４－５〕 『確定申告書』／『源泉徴収票』から各控除項目を算出する
各控除項目については確定申告書の記載順を目安にするとわかりやすいので、以下の説明では確定申告書の記載順に各控除項目をご説明します。（１） 雑損控除
災害又は盗難若しくは横領によって損害を受けた場合に一定の金額の所得控除を受けることができます。これを雑損控除といいます。所得税の雑損控除を適用したい場合には確定申告をする必要があります。従って、年末調整時点では所得税計算に加味されませんし源泉徴収票には記載されません。確定申告をして初めて税金を安くしてくれる制度です。この控除項目は所得税と市町村民税の基準はまったく同じです。
従いまして確定申告書に記載されている金額をそのまま転記します。
確定申告書から『雑損控除』を計算する
記載金額をそのまま転記しますが、上図の例では記載がない（実績がない）ので『ゼロ』となります。
（２） 医療費控除
自分や家族のために医療費を支払った場合には、一定の金額の所得控除を受けることができます。これを医療費控除といいます。所得税の医療費控除を適用したい場合には確定申告をする必要があります。従って、年末調整時点では所得税計算に加味されませんし源泉徴収票には記載されません。確定申告をして初めて税金を安くしてくれる制度です。この控除項目は所得税と市町村民税の基準はまったく同じです。
従いまして確定申告書に記載されている金額をそのまま転記します。
確定申告書から『医療費控除』を計算する
記載金額をそのまま転記しますが、上図の例では記載がない（実績がない）ので『ゼロ』となります。
（３） 社会保険料控除
社会保険料控除は記載されている金額をそのまま転記します。（参考）
社会保険料控除とは１年間に支払った社会保険料の総額をそのまま控除できます。
ここでいう控除できる社会保険料とは健康保険料・介護保険料・厚生年金掛金・雇用保険料などを指します。
社会保険料控除とは１年間に支払った社会保険料の総額をそのまま控除できます。
ここでいう控除できる社会保険料とは健康保険料・介護保険料・厚生年金掛金・雇用保険料などを指します。
確定申告書から『社会保険料控除』を計算する
記載金額をそのまま転記します。上図の例では１,０９０,７１７円となります。
（４） 小規模企業共済等掛金控除
小規模企業共済等掛金控除は記載されている金額をそのまま転記します。（参考）
小規模企業共済等掛金控除とは１年間に支払った小規模企業共済等掛金の総額をそのまま控除できます。
ここでいう控除できる掛金とは小規模企業共済法に規定する共済契約の掛金、確定拠出年金法に規定する個人型年金の加入者掛金及び心身障害者扶養共済制度の掛金などを指します。
小規模企業共済等掛金控除とは１年間に支払った小規模企業共済等掛金の総額をそのまま控除できます。
ここでいう控除できる掛金とは小規模企業共済法に規定する共済契約の掛金、確定拠出年金法に規定する個人型年金の加入者掛金及び心身障害者扶養共済制度の掛金などを指します。
確定申告書から『小規模企業共済等掛金控除』を計算する
記載金額をそのまま転記しますが、上図の例では記載がない（実績がない）ので『ゼロ』となります。
源泉徴収票から『小規模企業共済等掛金控除』を計算する
記載金額をそのまま転記しますが、上図の例では記載がない（実績がない）ので『ゼロ』となります。
赤枠内の２段書きの上段の記載金額が『小規模企業共済等掛金控除』の額を表わしています。
（５） 生命保険料控除
生命保険料控除は所得税と異なる計算結果になりますので自分で計算する必要があります。詳細は下記に東京都の公式サイトから抜粋したものを掲載させて頂きますのでご参照下さい。
平成24年1月1日以後、生命保険会社又は損害保険会社と締結した生命保険契約等（以下「新契約」という。）に係る保険料については、これまでの一般生命保険料控除と個人年金保険料控除の他に、介護医療保険料控除が創設されました。引用元：東京都公式サイト
平成23年12月31日以前に締結した生命保険契約等（以下「旧契約」という。）に係る保険料については、従前の生命保険料控除が適用になります。
新契約の場合は下記の表に基づき計算します
＊一般生命保険料控除、個人年金保険料控除、介護医療保険料控除の合計限度額は70,000円です。
年間の支払保険料等 控 除 額 12,000円以下 支払保険料の金額 12,000円超
32,000円以下支払保険料等×1／2＋6,000円 32,000円超
56,000円以下支払保険料等×1／4＋14,000円 56,000円超 一律 28,000円
旧契約の場合は下記の表に基づき計算します
＊一般生命保険料控除・個人年金保険料控除の合計限度額は70,000円です
支払った保険料 控除額 15,000円以下 支払保険料等の金額 15,000円超
40,000円以下支払保険料等×1／2＋7,500円 40,000円超
70,000円以下支払保険料等×1／4＋17,500円 70,000円超 一律 35,000円
新契約と旧契約がある場合は、下記のとおり計算します。
（ア）新契約と旧契約それぞれで計算した金額の合計額（限度額28,000円）
（イ）新契約のみで計算した金額（限度額28,000円）
（ウ）旧契約のみで計算した金額（限度額35,000円）
＊合計限度額は70,000円です
確定申告書から『生命保険料控除』を計算する
１年間に支払った生命保険料等の金額を確定申告書の２枚目『第二表』からピックアップします。
各保険料の支払額は以下の通りとなっています。
新生命保険料：２５,０００円
介護医療保険料：９０,０００円
旧生命保険料：３５,０００円
旧個人年金保険料：１００,０００円
（ア）新契約と旧契約それぞれで計算した金額の合計額（限度額28,000円）によって計算すると‥‥
一般生命保険料
（新生命保険料）２５,０００円 × １／２ ＋ ６,０００円 ＝ １８,５００円
（旧生命保険料）３５,０００円 × １／２ ＋ ７,５００円 ＝ ２５,０００円
（合計）４３,５００円＞２８,０００円
∴２８,０００円
個人年金保険料
（旧生命保険料）１００,０００円＞７０,０００円
∴
介護医療保険料
（新生命保険料）９０,０００円＞５６,０００円
∴２８,０００円
生命保険料控除
２８,０００円＋２８,０００円＋２８,０００円
＝８４,０００円＞７０,０００円
∴７０,０００円
（６） 地震保険料控除
地震保険料控除は所得税と異なる計算結果になりますので自分で計算する必要があります。詳細は下記に東京都の公式サイトから抜粋したものを掲載させて頂きますのでご参照下さい。
（１）地震保険料のみの場合引用元：東京都公式サイト
地震保険料控除額＝地震保険料の支払合計額×１／２
（最高限度額25,000円）
（２）長期損害保険契約のみの場合（経過措置分）
※平成１８年末までに締結したものに限ります。
表２ 長期損害保険料控除
支払った保険料
の合計額長期損害保険料控除額 5,000円以下 支払った長期損害保険料の全額 5,000円超
15,000円以下支払った長期損害保険料の合計額×1／2＋2,500円 15,000円超 10,000円
（３）地震保険、長期損害保険 両方の場合
上記（１）と（２）の合計
ただし、最高限度額は25,000円です。
注）平成２０年度の住民税から、従前の損害保険料控除が地震保険料控除に改組されました。ただし、平成１８年末までに締結した長期損害保険契約に関する支払保険料については、経過措置として、従前の損害保険料控除が適用されます。
確定申告書から『地震保険料控除』を計算する
１年間に支払った地震保険料等の金額を確定申告書の２枚目『第二表』からピックアップします。
但し上記の様に確定申告書の『第二表』に「源泉徴収票のとおり」等の記載で金額を割愛しているケースがあります。
その様な場合は確定申告書に添付されている『源泉徴収票』を参照して金額をピックアップします。
これは生命保険料控除の記載でもよくあるケースですので覚えておきましょう。
まず確定申告書や源泉徴収票に『旧長期損害保険料の金額』が記載されているかどうかを確認します。
上図の様に『旧長期損害保険料の金額』の記載がない場合は『地震保険料控除』は地震保険料の支払額のみとなります。
所得税は地震保険料控除は保険料の支払額がそのまま控除額となります。（控除上限は５万円）
（所得税）支払地震保険料 ＝ 地震保険料控除額
従いまして上図の様に地震保険料控除の額が１２,０００円ということは支払った地震保険料が１２,０００円であることがわかります。
しかしながら市町村民税における控除計算では支払金額の半額しか控除にならず上限も２５,０００円です。
地震保険料‥‥１２,０００円 × １／２ ＝ ６,０００円
（７） 寡婦・寡夫控除
寡婦・寡夫控除は所得税と異なる計算結果になりますので自分で計算する必要があります。本人が寡婦又は寡夫の場合は所得控除の金額は２６万円となります。
特定の寡婦の場合には所得控除の金額は３０万円となります。
（参考）※いずれもその年の１２月３１日の現況で判断します
・寡婦とは‥‥次のいずれかに当てはまる人
（１）夫と死別し、若しくは離婚した後婚姻をしていない人、又は夫の生死が明らかでない一定の人で、扶養親族がいる人又は生計を一にする子がいる人です。この場合の子は、総所得金額等が38万円以下で、他の人の控除対象配偶者や扶養親族となっていない人に限られます。
（２）夫と死別した後婚姻をしていない人又は夫の生死が明らかでない一定の人で、合計所得金額が500万円以下の人です。この場合は、扶養親族などの要件はありません。
・特定の寡婦とは‥‥寡婦に該当する方が次の要件のすべてを満たすとき
（１）夫と死別し又は離婚した後婚姻をしていない人や夫の生死が明らかでない一定の人
（２）扶養親族である子がいる人
（３）合計所得金額が500万円以下であること。
・寡夫とは‥‥次の三つの要件のすべてに当てはまる人
（１）合計所得金額が500万円以下であること。
（２）妻と死別し、若しくは離婚した後婚姻をしていないこと又は妻の生死が明らかでない一定の人であること。
（３）生計を一にする子がいること。
この場合の子は、総所得金額等が38万円以下で、他の人の控除対象配偶者や扶養親族になっていない人に限られます。
・寡婦とは‥‥次のいずれかに当てはまる人
（１）夫と死別し、若しくは離婚した後婚姻をしていない人、又は夫の生死が明らかでない一定の人で、扶養親族がいる人又は生計を一にする子がいる人です。この場合の子は、総所得金額等が38万円以下で、他の人の控除対象配偶者や扶養親族となっていない人に限られます。
（２）夫と死別した後婚姻をしていない人又は夫の生死が明らかでない一定の人で、合計所得金額が500万円以下の人です。この場合は、扶養親族などの要件はありません。
・特定の寡婦とは‥‥寡婦に該当する方が次の要件のすべてを満たすとき
（１）夫と死別し又は離婚した後婚姻をしていない人や夫の生死が明らかでない一定の人
（２）扶養親族である子がいる人
（３）合計所得金額が500万円以下であること。
・寡夫とは‥‥次の三つの要件のすべてに当てはまる人
（１）合計所得金額が500万円以下であること。
（２）妻と死別し、若しくは離婚した後婚姻をしていないこと又は妻の生死が明らかでない一定の人であること。
（３）生計を一にする子がいること。
この場合の子は、総所得金額等が38万円以下で、他の人の控除対象配偶者や扶養親族になっていない人に限られます。
確定申告書から『寡婦・寡夫控除』を計算する
該当・非該当で金額が加算されるだけで各種保険料控除の様に支払額を集計するような手間はありません。
確定申告書の２枚目『第二表』で該当・非該当について確認します。
上図の各欄にチェックがされている項目が『該当』ということになり、金額が加算されます。
上図の例では記載がない（該当がない）ので『ゼロ』となります。
源泉徴収票から『寡婦・寡夫控除』を計算する
該当・非該当で金額が加算されるだけで各種保険料控除の様に支払額を集計するような手間はありません。
『源泉徴収票』で該当・非該当について確認します。
赤枠囲った欄に〇印や＊印があれば該当となります。
上図の例では記載がない（該当がない）ので『ゼロ』となります。
（８） 勤労学生／（９） 障害者控除
勤労学生／障害者控除はともに所得税と異なる計算結果になりますので自分で計算する必要があります。本人が勤労学生の場合は所得控除の金額は２６万円となります。
本人・配偶者・扶養親族が障害者の場合には所得控除の金額は障害者ひとりにつき２６万円となります。
控除対象配偶者・扶養親族が特別障害者の場合には所得控除の金額は障害者ひとりにつき３０万円となります。
本人・同居の控除対象配偶者・同居の扶養親族が特別障害者の場合には所得控除の金額は障害者ひとりにつき５３万円となります。
（参考） ※いずれもその年の１２月３１日の現況で判断します
確定申告書から『勤労学生・障害者控除』を計算する
該当・非該当で金額が加算されるだけで各種保険料控除の様に支払額を集計するような手間はありません。
確定申告書の２枚目『第二表』で該当・非該当について確認します。
上図の各欄にチェックがされている項目が『該当』ということになり、金額が加算されます。
上図の例では記載がない（該当がない）ので『ゼロ』となります。
源泉徴収票から『勤労学生・障害者控除』を計算する
該当・非該当で金額が加算されるだけで各種保険料控除の様に支払額を集計するような手間はありません。
『源泉徴収票』で該当・非該当について確認します。
赤枠囲った欄に〇印や＊印があれば該当となります。
上図の例では記載がない（該当がない）ので『ゼロ』となります。
（１０）（１１） 配偶者（特別）控除
配偶者（特別）控除は所得税と異なる計算結果になりますので自分で計算する必要があります。所得要件を満たし配偶者控除を受ける場合には一般の配偶者では３３万円、７０歳以上の配偶者では３８万円となります。
配偶者控除の所得要件は所得税と同様ですので、確定申告書に記載があれば金額を変えるだけで要件の確認は不要です。
配偶者特別控除は、本人の合計所得金額が１，０００万円以下で、配偶者自身がこの控除の適用を受けていない場合に限り、適用されます。
配偶者特別控除の所得要件については厳密には給与収入だけを考慮するわけではありませんが、ここでは配偶者の収入がパート収入などの給与収入に限定されていることを前提に配偶者の収入と適用される『配偶者特別控除』の金額が一覧になった『早見表』を掲載しておきます。ご参考にして下さい。
その他の収入がある場合には配偶者の確定申告書の所得金額の合計などを確認して下さい。
| 配偶者の給与収入 | 配偶者控除 | 配偶者特別控除 | 所得税の 配偶者特別控除 |
| ７５万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| ８０万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| ８５万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| ９０万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| ９５万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| １００万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| １０３万円未満 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| １０３万円 | ３３万円 | ０円 | ０円 |
| １０５万円未満 | ０円 | ３３万円 | ３８万円 |
| １１０万円未満 | ０円 | ３３万円 | ３６万円 |
| １１５万円未満 | ０円 | ３１万円 | ３１万円 |
| １２０万円未満 | ０円 | ２６万円 | ２６万円 |
| １２５万円未満 | ０円 | ２１万円 | ２１万円 |
| １３０万円未満 | ０円 | １６万円 | １６万円 |
| １３５万円未満 | ０円 | １１万円 | １１万円 |
| １４０万円未満 | ０円 | ６万円 | ６万円 |
| １４１万円未満 | ０円 | ３万円 | ３万円 |
| １４１万円以上 | ０円 | ０円 | ０円 |
確定申告書から『配偶者（特別）控除』を計算する
上図の例では配偶者控除の欄にチェックがついています。配偶者控除は一般の配偶者では３３万円となります。
尚、配偶者控除と配偶者特別控除は上の『早見表』でもおわかりのとおり、二つの控除を同時に受けることはできません。チェックは以下の３パターンに限られます。
（１）どちらにもチェックがついていない
（２）「配偶者控除欄」にチェックがついている
（３）「配偶者特別控除欄」にチェックがついている
上図の例とは異なり『配偶者特別控除欄』にチェックがついている場合には『配偶者控除』の一律３３万円と異なり、配偶者の所得（給与所得の場合には給与収入）により控除額も異なってくることに注意が必要です。
確定申告書の１枚目『第一表』には配偶者控除と配偶者特別控除の欄は一つでそこに配偶者控除か配偶者特別控除の額が記載されています。
２枚目の『第二表』でどちらの控除が適用になっているかを確認して、『配偶者控除』なら３３万円、『配偶者特別控除』なら上の『早見表』に照らして数値を変換して下さい。
配偶者の所得や収入がわからなくてもこの『早見表』に当てはめれば市町村民税所得割額の計算上の『配偶者特別控除』も算出可能です。
例えば、確定申告書に『配偶者特別控除：３８万円』と記載されていれば市町村民税所得割額の『配偶者特別控除』の金額は３３万円となります。同様に１６万円なら１６万円となります。
源泉徴収票から『配偶者（特別）控除』を計算する
上図の例では『控除対象配偶者の有無等』の欄の『有』にチェックがついていて配偶者特別控除の額がゼロです。また配偶者の合計所得も記載がありません。これで配偶者控除が適用されていることがわかります。
『老人』の欄にチェックがついておりませんので、一般の配偶者となり控除額は３３万円となります。
『配偶者控除』が適用になっているか『配偶者特別控除』が適用になっているのかを判定するには『配偶者の合計所得』を確認して下さい。
『控除対象配偶者の有無等』の欄の『有』にチェックがついていて『配偶者の合計所得』の金額が３８万円以下であれば『配偶者控除』が適用されていて３８万円超７６万円未満なら『配偶者特別控除』が適用となります。 どちらの控除が適用になっているかを確認して、『配偶者控除』なら３３万円、『配偶者特別控除』なら上の『早見表』に照らして数値を変換して下さい。
配偶者の収入がわからなくてもこの『早見表』に当てはめれば市町村民税所得割額の計算上の『配偶者特別控除』も算出可能です。
例えば、確定申告書に『配偶者特別控除：３８万円』と記載されていれば市町村民税所得割額の『配偶者特別控除』の金額は３３万円となります。同様に１６万円なら１６万円となります。
（１２） 扶養控除
扶養控除は所得税と異なる計算結果になりますので自分で計算する必要があります。ただし扶養控除の適用要件は所得税と同様ですので、確定申告書に記載があれば金額を変えるだけで要件の確認は不要です。
扶養控除は扶養親族に対する控除で扶養親族の年齢によって控除が異なります。
唯一の例外は『７０歳以上の同居の親等』です。
『扶養親族』の所得要件は合計所得金額が３８万円以下であることです。
給与収入のみであれば１０３万円以下の年収であれば扶養控除の対象となります。
〔１６歳以上１９歳未満〕
（一般の扶養親族）‥‥（控除額：３３万円）
〔１９歳以上２３歳未満〕
（特定扶養親族）‥‥（控除額：４５万円）
〔２３歳以上７０歳未満〕
（一般の扶養親族）‥‥（控除額：３３万円）
〔７０歳以上〕
（７０歳以上の扶養親族）‥‥（控除額：３８万円）
〔７０歳以上の同居老親等〕
‥‥（控除額：４５万円）
確定申告書から『扶養控除』を計算する
該当・非該当で金額が加算されるだけで各種保険料控除の様に支払額を集計するような手間はありません。
確定申告書の２枚目『第二表』で該当・非該当について確認します。
上図の欄に１名ずつ控除対象扶養親族の名前と生年月日が記載されていますので、控除金額が算定できます。
年齢はその年の１２月３１日現在の状況で判定します。
生年月日が平成６年８月５日ですので、２０歳ですから『特定扶養親族』に該当し、控除金額は４５万円となります。
源泉徴収票から『扶養控除』を計算する
該当・非該当で金額が加算されるだけで各種保険料控除の様に支払額を集計するような手間はありません。
源泉徴収票で該当・非該当について確認します。
上図の欄に分類ごとの控除対象扶養親族の人数が記載されていますので、該当する項目と人数を掛け算することで控除金額が算定できます。
上図の例では『特定』欄に『１』と記載があることから特定扶養親族が１名であることがわかります。
控除金額は４５万円となります。
（１３） 基礎控除
基礎控除は所得要件など一切無く誰でも受けられる控除です。所得控除額は３３万円です。
〔４－６〕 『各控除項目』を合算する
ようやくこれで各項目の控除額が出揃いました。いよいよこれら各項目を合算すると市町村民税所得割額の計算における『所得控除』の額が確定します。
（１）～（13）の所得控除を全て合算した金額が『所得控除額』となります。
合計すると下図のようになります。
上の図では所得税との違いも判るようにしてみました。
所得税計算上２,６１２,７１７円であった所得控除は市町村民税所得割額の計算では２,２７６,７１７円となりました。
その差は３３６,０００円。市町村民税の方が控除が少ないことが判ります。
〔５〕『課税所得』を計算する
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この記事の続き
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この記事は２０１４年１２月１４日現在の法律等に基づいて書かれていますが、詳細は入学する高等学校や税務署、税理士などの専門家へご確認の上、ご判断をお願いします。
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2019年1月6日追記
高等学校等就学支援金（高校授業料無償化）、住民税（市町村民税・都道府県民税所得割額）算定、ふるさと納税、年末調整・所得税計算等についての記事をご用意しています。「管理人はる」が運営するもうひとつのサイト『SHARE-NOTE』も是非ご覧下さい。 簡単にシミュレーション計算できるエクセルテンプレートを無料ダウンロードできます。
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⇒高校授業料の無償化 共働きはどうなるの？ 本当に子育て世代を助ける気があるのか？
⇒公立高校授業料の無償化の所得制限「給与以外の収入はどうなるの？」
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【完全保存版！図解・具体例で高校授業料無償化の所得制限基準『市民税所得割額』を算定】 [暮らしのお金]
この記事の目次
※この記事は全３ページで構成されています
【 所得制限の事前予測プロセスと簡易判定 高校授業料無償化・就学支援金の詳細】では源泉徴収票と確定申告書を利用した簡易的な所得制限のシミュレーションをご紹介しました。
今回は所得制限の基準となる『市町村民税所得割額』を正確に計算する方法をご紹介したいと思います。
所得制限ボーダーライン上にあると思われる世帯の方は注目です！
また、所得制限判定は入学後、学年ごとに毎年行われます。
この記事をご参照して頂ければ、毎年、年末調整や確定申告が完了したらご確認いただけますので、是非『保存版』としてご活用頂けたら幸いです。
今回は所得制限の基準となる『市町村民税所得割額』を正確に計算する方法をご紹介したいと思います。
所得制限ボーダーライン上にあると思われる世帯の方は注目です！
また、所得制限判定は入学後、学年ごとに毎年行われます。
この記事をご参照して頂ければ、毎年、年末調整や確定申告が完了したらご確認いただけますので、是非『保存版』としてご活用頂けたら幸いです。
2019年1月6日追記
高等学校等就学支援金（高校授業料無償化）、住民税（市町村民税・都道府県民税所得割額）算定、ふるさと納税、年末調整・所得税計算等についての記事をご用意しています。「管理人はる」が運営するもうひとつのサイト『SHARE-NOTE』も是非ご覧下さい。 簡単にシミュレーション計算できるエクセルテンプレートを無料ダウンロードできます。
⇒2019年住民税シミュレーション 無料エクセルテンプレート 源泉徴収票だけで簡単計算！
⇒高校授業料の無償化 共働きはどうなるの？ 本当に子育て世代を助ける気があるのか？
⇒公立高校授業料の無償化の所得制限「給与以外の収入はどうなるの？」
⇒サラリーマンが所得税の計算過程を手っ取り早く知る方法は？
⇒2019年(平成31年)版 高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？
⇒2019年（平成31年）版！我が家は高校授業料無償化を受けられる？高等学校就学支援金の所得制限ボーダーライン
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⇒「ふるさと納税はいくらまで寄附できる？」をシミュレーションしてみた サラリーマン用無料エクセルテンプレートで便利に計算
⇒「ふるさと納税ワンストップ特例」適用の住民税の控除限度額の計算方法
⇒「ふるさと納税」税金控除限度額をエクセルテンプレートでシミュレーション（原則計算編）
⇒「ふるさと納税」を理解する前に知っておきたい「寄附金控除の仕組み」を解説
⇒図解で一目瞭然！サラリーマンにとっての「所得」の違い〔給与所得〕〔合計所得金額〕〔総所得金額〕〔総所得金額等〕〔課税所得〕
⇒就学支援金所得制限やふるさと納税が気になる方は必見！ 『市町村民税所得割額』自動計算エクセルテンプレート
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〔１〕 この記事の目的は『市町村民税所得割額』の正確な計算
この記事の目的は、高等学校等就学支援金の所得制限の判定基準である『市町村民税 所得割額』を計算することです。高等学校等就学支援金の所得制限の判定プロセスは以下の記事でご紹介しておりますのでクリックしてご参照下さい。
高等学校等就学支援金の所得制限に該当するかどうかは、ある程度簡易的な計算により判定できます。この方法については既に過去記事でお伝えした通りです。
まだ、簡易的な方法によって計算していない方は簡単ですから、まずはコチラ↓で確認してみて下さい。
しかしながら簡易的な方法で算出した結果がボーダーライン上にあり『微妙』なケースでは更に細かく正確な数値を知ることも必要かもしれません。
この記事では、実際に市町村が課税時に適用する『市町村民税所得割額』の算出方法をご紹介したいと思います。
〔２〕 市町村民税所得割額の計算式と算出プロセス
『市町村民税所得割額』の計算式は以下の様になります。
〔基本計算式（１）〕
『市町村民税所得割額』 ＝『課税所得』 × 税率（６％）－ 『税額控除額』
課税標準である『課税所得』に税率を掛け算することで基本的に計算できます。
それに住宅ローン残高がある場合などに考慮される『税額控除』を差し引くことで税額が計算できます。
『課税所得』は『総所得金額』から『所得控除額』を控除する（差し引く）ことで計算します。
従って更にこの計算式を細かく見ていくと‥‥
〔基本計算式（２）〕
『市町村民税所得割額』 ＝（ 『総所得金額』－『所得控除額』） × 税率（６％）－ 『税額控除額』
となります。
『市町村民税所得割額』の計算プロセスは以下の様になります。
総所得金額を算出する
↓
所得控除額を算出する
↓
課税所得を計算する
↓
市町村民税所得割額（税額控除前）を計算する
↓
税額控除を計算する
↓
税額控除を差し引く
東京都の公式サイトにある図解が判り易いので補足の意味でご利用下さい。
東京都公式サイトより：
http://www.tax.metro.tokyo.jp/kazei/kojin_ju.html
※尚、上図の税率が１０％となっているのは東京都分所得割の税率４％と合算されているためです。市町村民税所得割の税率は「一律６％」です。
http://www.tax.metro.tokyo.jp/kazei/kojin_ju.html
※尚、上図の税率が１０％となっているのは東京都分所得割の税率４％と合算されているためです。市町村民税所得割の税率は「一律６％」です。
それではそれぞれの計算過程を見ていきましょう！
〔３〕 総所得金額を算出する
総所得は収入から必要経費を差し引いたものです。端的に表現するなら『儲け』、『利益』みたいなものです。税金に疎い方ですと、この『所得』と『年収』を混同してしまうケースがありますが、あくまでも『必要経費』を差し引いた後の金額が『所得』です。
『所得』 ＜ 『年収』
となります。
『総所得』と呼ぶのは数種類ある『所得のカテゴリー』を合算するからです。
そして総所得の計算は国税である『所得税』とまったく変わりません。
〔３－１〕 総所得計算は『確定申告書』や『源泉徴収票』で代用可能
総所得計算は年末調整や所得税の確定申告で行っていますので、自分で計算する必要はありません。給与所得のみで年末調整で所得税が確定する方は『源泉徴収票』で、それ以外の方は『確定申告書』で総所得は確認できます。
なお、「何年度の所得を指しているの？」という方はコチラ↓の記事をご参照下さい。
所得税と市町村民税の課税のタイミングは１年ずれています。
その辺の詳細も上記の記事で確認ができます。
〔３－２〕 『確定申告書』から『総所得金額』を確認する
まずは確定申告書をご用意下さい。※以下、各図はクリックすると拡大画像がご覧になれます
確定申告書の左側 『所得金額』の合計が今回計算で使用する『総所得金額』となります。
今回の確定申告書の例では『総所得金額』は８,１０４,７００円となります。
〔３－３〕 『源泉徴収票』から『総所得金額』を確認する
まずは源泉徴収票をご用意下さい。下の図の「②の黄色の枠内」で示された『給与所得控除後の金額』が『総所得金額』を表しています。
今回の源泉徴収票の例では『総所得金額』は６９９万円となります。
ちなみに給与年収（年間の給料・賞与の額面合計）は「①の赤色の枠内」で示された『支払金額』に記載された金額です。
今回の例では年収が９１０万円になっていますね。
所得制限ボーダーラインのモデルケースとして紹介されている『年収９１０万円』がどのようになるか確認できるように例として設定してみました。
ボーダーラインのモデルケースである『給与年収９１０万円』の方の『総所得金額』は６９９万円です。
『給与所得のみ』の方の『総所得』は年収の金額だけで決まりますので、同じ年収９１０万円でしたら『総所得金額』は誰でも同じ６９９万円になります。
【ここでまず確認事項！！】
『総所得金額』は５４０万円がひとつのボーダーライン
『総所得金額』は５４０万円がひとつのボーダーライン
ここで確認してきた『総所得金額』が５４０万円未満の方はこの後ご説明する計算過程における数値によらず所得制限に該当することはありません。
※「判定の対象となる保護者」の収入が１名の場合に限ります。複数の方の収入を合算する場合は適用できません。
『総所得金額』が５４０万円以上の方は、この後の計算過程により所得制限に該当するかを判定していくことになりますので、「即、所得制限に該当！」というわけではありません。
『総所得金額 ５４０万円』をボーダーラインとした根拠とは？
『課税所得』×税率（６％）－『税額控除額』
↓
『（総所得金額）－（所得控除額）』×税率（６％）－『税額控除額』所得制限の判定基準である『市町村民税所得割額』は上記の基本計算式で算出します。
『所得控除額』や『税額控除額』が沢山あればあるほど『課税所得』が少なくなり税額は低くなります。
しかし『所得控除額』や『税額控除額』は人によってその金額は異なります。
従って『所得控除額』と『税額控除額』がゼロであっても所得制限にかからない『総所得金額』を算出することにより、『所得控除額』や『税額控除額』の計算をするまでもない『所得制限の「総所得金額」のボーダーライン』を計算してみたわけです。
但し、『所得控除』の内、『基礎控除』の３３万円だけは人によらず誰でも受けられる控除であるため計算に含めることにしました。
あとは一次不等式を解けば良いだけです。
高校（中学？）で習った『一次不等式』の解法が高校生の子供の授業料の計算に役立つなんて奇遇？
『所得割額』を所得制限の基準額「３０万４,２００円」、『総所得金額』を「Ｙ」とすると一次不等式は‥‥
３０４,２００＞（Ｙ－３３０,０００）×６%
ということになります。 式を展開すると‥‥
３０４,２００＞０.０６Ｙ－１９,８００
移項して整理すると‥‥
－０.０６Ｙ ＞－１９,８００－３０４,２００
－０.０６Ｙ ＞－３２４,０００
Ｙ＜５,４００,０００
サラリーマンの年収のボーダーラインは『年収：７,３３３,３３３円』
参考までにサラリーマンで給与所得のみの方が５４０万円の総所得金額になる『年収』を算出してみました。結果は『年収：７,３３３,３３３円』となりました。
年収が約７３３万円以下のサラリーマンおひとりの収入の家庭でしたら所得制限に該当しないことがわかります。
計算過程は省きますが、これも一次不等式で算出可能です。
総所得金額が５４０万円未満で支援対象が確定しても計算が必要なケースも
尚、総所得金額が５４０万円未満であっても私立高校の場合には所得により支援金の金額に差異がありますので、所得制限以外にも支援金額の分類を確認したい場合には引き続き計算が必要になります。〔３－４〕 総所得金額を自分で計算する
『源泉徴収票』は早ければ１２月の最後の給料・賞与支給時、遅い会社でも翌月１月の支給時には会社からもらえると思います。『確定申告書』はご自分で作成するか税理士さんに依頼することになりますので、翌年１月から作成を完了することができますが、申告時期は２月１５日から３月１５日となっていますので、遅ければ申告期限である３月１５日となります。
「それよりも早く所得制限に関してシミュレーションしたい！」という方は『総所得金額』をご自分で計算することになりますので、もう少し予備知識が必要となります。
総所得金額から自分で計算する場合に関しては改めて記事にしたいと思いますので、お待ち下さい。
なお、給与収入のみのサラリーマンの方で会社で年末調整が完了し『源泉徴収票』を入手した方でも確定申告が必要な方もいらっしゃるかと思います。その場合には所得計算も確定申告の結果を反映する必要がありますので、上記で説明した『源泉徴収票から総所得金額を算定する方法』が当てはまらない場合もありますので、ご注意下さい。
サラリーマンで確定申告が必要なケースについてまとめた記事をお知らせしますので気になる方はご参照下さい。
〔４〕 『所得控除額』を算出する
この記事は全３ページで構成されています。続きは次のページをご覧ください。
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この記事は２０１４年１２月１４日現在の法律等に基づいて書かれていますが、詳細は入学する高等学校や税務署、税理士などの専門家へご確認の上、ご判断をお願いします。
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2019年1月6日追記
高等学校等就学支援金（高校授業料無償化）、住民税（市町村民税・都道府県民税所得割額）算定、ふるさと納税、年末調整・所得税計算等についての記事をご用意しています。「管理人はる」が運営するもうひとつのサイト『SHARE-NOTE』も是非ご覧下さい。 簡単にシミュレーション計算できるエクセルテンプレートを無料ダウンロードできます。
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⇒2019年（平成31年）版！我が家は高校授業料無償化を受けられる？高等学校就学支援金の所得制限ボーダーライン
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⇒「ふるさと納税はいくらまで寄附できる？」をシミュレーションしてみた サラリーマン用無料エクセルテンプレートで便利に計算
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⇒「ふるさと納税」を理解する前に知っておきたい「寄附金控除の仕組み」を解説
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⇒2019年(平成31年)版 高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？
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⇒「ふるさと納税」税金控除限度額をエクセルテンプレートでシミュレーション（原則計算編）
⇒「ふるさと納税」を理解する前に知っておきたい「寄附金控除の仕組み」を解説
⇒図解で一目瞭然！サラリーマンにとっての「所得」の違い〔給与所得〕〔合計所得金額〕〔総所得金額〕〔総所得金額等〕〔課税所得〕
⇒就学支援金所得制限やふるさと納税が気になる方は必見！ 『市町村民税所得割額』自動計算エクセルテンプレート
⇒≪年末調整 実践編≫テンプレートで昨年の年末調整をして答え合わせをしてみる
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⇒これは役立つ！給与明細を一覧表にして給与台帳を自作する≪無料エクセルテンプレ配布≫
⇒高校の初年度の支払いと就学支援金 各種金額一覧と試算方法
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【 所得制限の事前予測プロセスと簡易判定 高校授業料無償化・就学支援金の詳細】 [暮らしのお金]
【 所得制限の事前予測プロセスと簡易判定 高校授業料無償化・就学支援金の詳細】
【確定版！高等学校就学支援金の所得制限ボーダーライン 高校授業料無償化はこうなる】で、その詳細をお伝えし、前回の記事【高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？】では、所得制限の判定対象となる所得がいつのものであるかを受給手続きとともにお伝えしてきました。
今回は所得制限の事前予測をする場合のそのプロセスと簡易判定の方法についてご説明します。
これから入学を控えたお子様のいるご家庭など支援金が受給できるかどうか気になる方は注目です！
今回は所得制限の事前予測をする場合のそのプロセスと簡易判定の方法についてご説明します。
これから入学を控えたお子様のいるご家庭など支援金が受給できるかどうか気になる方は注目です！
この記事の目次
2019年1月6日追記
高等学校等就学支援金（高校授業料無償化）、住民税（市町村民税・都道府県民税所得割額）算定、ふるさと納税、年末調整・所得税計算等についての記事をご用意しています。「管理人はる」が運営するもうひとつのサイト『SHARE-NOTE』も是非ご覧下さい。 簡単にシミュレーション計算できるエクセルテンプレートを無料ダウンロードできます。
⇒2019年住民税シミュレーション 無料エクセルテンプレート 源泉徴収票だけで簡単計算！
⇒高校授業料の無償化 共働きはどうなるの？ 本当に子育て世代を助ける気があるのか？
⇒公立高校授業料の無償化の所得制限「給与以外の収入はどうなるの？」
⇒サラリーマンが所得税の計算過程を手っ取り早く知る方法は？
⇒2019年(平成31年)版 高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？
⇒2019年（平成31年）版！我が家は高校授業料無償化を受けられる？高等学校就学支援金の所得制限ボーダーライン
⇒総務省指導でメリットが減少？返礼品が無くても役立つ「ふるさと納税」のメリットとは？
⇒「ふるさと納税」が高等学校等就学支援金の所得制限対策でおススメな理由とは？
⇒エクセルで手軽に判定！ふるさと納税で高等学校等就学支援金の所得制限回避の全手順を公開！
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所得制限判定を行うに当たっての予備知識
高等学校等就学支援金の所得制限の判定基準は『市町村民税 所得割額』です。この所得割額が３０万４,２００円以上の世帯では所得制限により支援金の支給対象外となります。
従いまして『市町村民税 所得割額』が算出できれば受給手続きの時期を待たずとも（高校受験前でも）判定が可能となります。
ただし、『誰の所得割額なのか？その範囲は？』、『いつの所得割額で判定されるのか？』など注意すべき論点がありますので、上記の過去記事で詳細についてご確認をして頂きたいと思います。
本記事では判定シミュレーションを行うに当たってのその計算方法を中心にお伝えしたいと思います。
所得制限判定のプロセス
対象者各人の前年所得の確定
↓
対象者各人の課税対象の確定
↓
対象者各人の所得割額の確定
↓
対象者全員の所得割額の合算
↓
所得制限基準額との比較
基準額である『所得割額』の判定は『保護者』のものになります。基本的に『世帯』という考え方があるわけです。必ずしも１人だけの所得であるとは限りません。
従って、保護者それぞれの所得割額を算出した後に、対象者全員の『所得割額』を合算したのちに基準額との比較を行うことになります。
前年所得の確定
その年の所得を算定基礎とする所得税と違って、市町村民税の『所得割額』は『前年の所得』が算定基礎となっています。『前年の所得』と言っても収入は人それぞれ異なります。
まずは圧倒的に多いと思われます『給料収入のみサラリーマン』を対象に考えてみたいと思います。
給与所得の２つの所得算定方法
課税所得の算定が一番面倒なのですが、大きく分けて２つの方法があります。- 実際の金額を計算する
- 源泉徴収票により概算値を利用する
そこで源泉徴収票を利用する簡易的な方法もご紹介したいと思います。
源泉徴収票は所得税、つまりは国の税金に関する情報が書かれた書類です。
これに対して市町村民税はその名の通り市町村の税金です。
厳密には２つの税金計算の過程における『所得』は『微妙』に異なります。
しかしながら所得税も『市町村民税所得割』も『所得』を計算の基礎とする税金であり、計算結果も『ほぼ』同じです。
その差異についての詳細は後ほどご説明しますが、まずは源泉徴収票による簡易的な計算についてご説明します。
もし所得制限の判定上のボーダーライン付近に自分の所得があって正確な金額を知りたい場合には、少し面倒ですが、『１から正確な計算をする』のが宜しいかと思います。
サラリーマンの『市町村民税所得割額』を簡易計算してみる
所得が給与所得のみのサラリーマンで確定申告をしないケースでは簡易的に計算することができます。確定申告する様なケースでは源泉徴収票をそのまま利用できませんので、後述のケースをご参照下さい。
源泉徴収票により『市町村民税所得割額』を計算してみる
源泉徴収票は通常１２月の給料・賞与の支給額が確定して『年末調整』を行った後にお勤めされている会社から発行されます。実際に会社から渡されるのは１２月の給与支給時か１月の給与支給時のどちらかであると思います。
会社から源泉徴収票をもらったら下記の手順で確認してみましょう。
源泉徴収票から課税所得を算出
まずは源泉徴収票をご用意下さい。
（各図はクリックすれば拡大できます）
大事なのは、『給与所得控除後の金額』と『所得控除の額の合計額』です。
≪上記の拡大図≫
赤い色の「１」は支払金額、つまり額面の給与総額です。（賞与を含む）
黄色の「２」は『給与所得控除後の金額』です。
緑色の「３」は『所得控除の額の合計額』です。
課税標準である、『課税所得』は以下のように計算できます。
『課税所得』＝『給与所得控除後の金額』－『所得控除の額の合計額』
図の例では、
５,１００,０００円－２,４２０,０００円＝２,６８０,０００円
（端数が出た場合は千円未満切り捨て）
となります。
市町村民税所得割額は税率６％を掛け算すると…
２,６８０,０００円×６％＝１６０,８００円
（端数が出た場合は百円未満切り捨て）
これで『所得制限判定プロセス』の『（Ｃ）対象者各人の所得割額の確定』ができました。
共働き夫婦など収入のある保護者が複数のケースは上記を合算して判定
夫婦ともにサラリーマンでしたら、二人とも上記の簡易的な方法で計算された『市町村民税所得割額』を合算します。先の例をご主人様の例として、奥様の所得割額が仮に７５,０００円だったとすれば、
二人合わせて所得割額は２３５,８００円となります。
これで、所得制限判定プロセスの『対象者全員の所得割額の合算』までが完了です。
あとはこれを所得制限の基準額と比較すれば判定は終了です。
所得制限判定の対象者が誰になるのかにつきましては、以下の記事に詳しく記載してありますのでご参照下さい。
⇒ 『世帯に合算すべき人とは？』
簡易的な計算での誤差はどの程度か？
下の表は先述の例において正確な方法によって『市町村民税所得割額』を計算した場合と『源泉徴収票記載の金額で代用』した場合の課税所得の差異を表わしています。
これはあくまでも例であり年収が同様の金額でも状況によって差異も異なってきます。
まぁ、ひとつの参考例程度に考えて頂きたいと思います。
この例では年収７００万円のサラリーマンで専業主婦の奥様、入学する高校生のお子様、１９歳以上２３歳未満の扶養親族となるご兄弟がいて社会保険料（健康保険料・厚生年金掛金・雇用保険料）を年間６０万円程度支払っているケースとしています。
差異の原因は『人的控除』の差異と生命保険料控除です。社会保険料控除は所得税も市町村民税も差異は発生しません。
課税所得は３４５,０００円の差異が生じています。
『市町村民税所得割額』の税率は６%ですから、税額の差異は２０,７００円となります。
簡易的な計算で十分なのか、正確な税額が必要なのかのご参考にしてみて下さい。
また、上の表にあるように『課税所得の差異の要因』をご理解している方は、源泉徴収票の金額に差異を加えて正確な数値に置き換えるという方法で正確な税額を計算することも可能です。
確定申告書で『市町村民税所得割額』を簡易計算する
給与所得のみのサラリーマンは所得税の確定を年末調整によって行いますので確定申告をしません。これに対して自営業の方、その他諸々の理由により確定申告をする方もいらっしゃいます。
その様な方は確定申告書により簡易計算が可能です。源泉徴収票よりも簡単です。
確定申告書により『市町村民税所得割額』を計算してみる
確定申告が必要な方については以下の記事で簡単に説明しています。ご参考にして下さい。⇒ 『注意したいのはこんな人』
確定申告は２月１５日前後から３月１５日前後が申告時期ですので、年末調整が完了する時期よりも遅くなっています。
もし就学支援金の所得制限について事前予測をしたい場合には、少し早めにご準備を始めてみてはいかがでしょうか？
基本は１２月３１日を過ぎれば金額は確定できるはずですので、『どうせいつかはやらなければいけないこと』と考えて頑張って早めに片づけてしまってはいかがでしょうか？
税理士さんに依頼している方は事情をご説明して概算値だけでも算出してもらうなどしてみるのも良いかもしれませんね。
確定申告書から課税所得を算出
大事なのは、『（２１）課税される所得金額』です。
図の例では、課税所得は、
２,１８１,０００円
（千円未満切り捨て）
となります。
市町村民税所得割額は税率６％を掛け算すると…
２,１８１,０００円×６％＝１３０,８６０円
⇒ １３０,８００円
（百円未満切り捨て）
となります。
簡易的な計算での誤差は源泉徴収票によるものと同様
確定申告書による簡易計算における誤差も源泉徴収票によるものと同様に『所得控除』による部分だけです。ですから『人的控除』が先ほどの例と同様でしたら誤差も同様になります。
従いまして、こちらも『所得控除の差異の要因』をご理解している方なら正確な数値に置き換えるという方法で正確な税額を計算することも可能です。
いよいよ正確な計算による事前予測方法です
ここまで簡易的な『市町村民税所得割額』の算定方法をご説明してきました。次回はいよいよ正確な計算に基づく算定方法をご説明致します。
ボーダーライン上になりそうな方は是非ご覧になって頂けたらと思います。
【完全保存版！図解・具体例で高校授業料無償化の所得制限基準『市民税所得割額』を算定】
2019年1月6日追記
高等学校等就学支援金（高校授業料無償化）、住民税（市町村民税・都道府県民税所得割額）算定、ふるさと納税、年末調整・所得税計算等についての記事をご用意しています。「管理人はる」が運営するもうひとつのサイト『SHARE-NOTE』も是非ご覧下さい。 簡単にシミュレーション計算できるエクセルテンプレートを無料ダウンロードできます。
⇒2019年住民税シミュレーション 無料エクセルテンプレート 源泉徴収票だけで簡単計算！
⇒高校授業料の無償化 共働きはどうなるの？ 本当に子育て世代を助ける気があるのか？
⇒公立高校授業料の無償化の所得制限「給与以外の収入はどうなるの？」
⇒サラリーマンが所得税の計算過程を手っ取り早く知る方法は？
⇒2019年(平成31年)版 高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？
⇒2019年（平成31年）版！我が家は高校授業料無償化を受けられる？高等学校就学支援金の所得制限ボーダーライン
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【高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？】 [暮らしのお金]
≪2018年12月9日追記≫
本記事は高校生をお持ちのご家庭の方を中心に沢山の方にお読み頂きました。本当に感謝です！ 本記事は施行ルールの変更に伴い「2019年版」にリニューアルして私が運営しているもう一つのサイトに引っ越ししました！
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2019年(平成31年)版 高校授業料無償化の所得制限 いつの所得で判定されるの？
1. 所得制限のボーダーラインってどうやって決まる？
2. 所得制限を判定する『住民税』決定・納税のタイミング
2-1. 住民税の算定基礎
2-2. サラリーマンの住民税の確定・納税のタイミング
3. 所得制限を判定する『住民税 所得割額』の判定のタイミング
4. 高等学校等就学支援金 その受給に必要な手続き
4-1. 申請は入学時に1回だけ、所得の判定は毎年
4-1-1. 就学支援金申請手続き
4-1-2. 就学支援金届出手続き
4-1-3. 住民税の課税証明書
4-2. 4月に行われる『申請手続き』
4-3. 6～7月に行われる『届出手続き』
5. 実は前年12月に確定している住民税
5-1. 行政手続きには時間がかかる
5-2. 早く知りたければ自分で計算すれば良い
関連記事 リンク集
2. 所得制限を判定する『住民税』決定・納税のタイミング
2-1. 住民税の算定基礎
2-2. サラリーマンの住民税の確定・納税のタイミング
3. 所得制限を判定する『住民税 所得割額』の判定のタイミング
4. 高等学校等就学支援金 その受給に必要な手続き
4-1. 申請は入学時に1回だけ、所得の判定は毎年
4-1-1. 就学支援金申請手続き
4-1-2. 就学支援金届出手続き
4-1-3. 住民税の課税証明書
4-2. 4月に行われる『申請手続き』
4-3. 6～7月に行われる『届出手続き』
5. 実は前年12月に確定している住民税
5-1. 行政手続きには時間がかかる
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